营改增对部分营销模式冲击较大，此前电信业试点时就曾出现。电信业原本常见的“充话费送手机”营销模式，更多地被手机打折模式替代。此轮扩围的四大行业中，也颇多此类营销手段，如酒店业中送各种食物礼品，金融机构对购买理财产品客户附赠小物件，房地产商的买房送电视机促销等。

增值税下，为了完善税制或堵塞税收漏洞，无偿转让货物所有权，增值税条例规定将视同有偿销售。“视同销售”业务中，其销售额有一套确定办法。如果经办法确定的销售额较高，企业税负可能上升，业内人士建议，这类营销模式最好取消。

老李对财务部门尤其强调，营业税下，针对某个业务，可以去找地税局争取优惠政策；但增值税管控要严格得多，虚开增值税发票是触犯刑法的，惩罚措施比较重，财务管理上一定要规范，否则容易埋下各种税务隐患。

这无疑对企业管理提出了更高的要求。有此前试点纳税企业负责人对21世纪经济报道记者表示，增值税管理更为规范，对企业财务核算、票据管理、采购、销售等业务支撑面提出了更高的要求，能倒逼企业管理升级。另外，营业税管理相对宽松，也容易造成企业间的不公平待遇。

增值税的“世界难题”

在老李看来，四大行业税改后复杂状况各有不同。

建筑业和房地产业税率提高到11%，此前业内有很多担心，认为税负上升的可能性很大，结果过渡政策极大地避免了这方面问题。

“建筑业和房地产业税收占比较大，又跟当前房地产市场调控有关，政策比较照顾。很多项目或业务形态，允许企业选择简易计征的办法。企业要做的就是精细测算，选择对企业最有利的计税方式，毕竟一旦选择好，36个月不能改变。”老李如此建议。

至于生活服务业，业内人士认为，国际酒店集团提价只是个插曲，因为生活服务业税率只提高了1个点，而且采购会带来大量进项，税负不用太过担心。

不过，金融业的政策还有较大完善空间，一些规定还有待税务局明确。

金融业由于客户的特殊性和普遍性使其无法凭票抵扣，国际上甚至认为金融业不存在真正推行增值税又能完善抵扣税款的办法。因此，大部分国家对金融业只有少量业务交税，对金融业征收增值税，是一道世界难题，且缺乏先例。中国营改增政策，对金融行业进行系统梳理，给出了一套普遍征税的方案。

据悉，2015年营改增试点未有扩围，技术层面原因之一，就在于金融业。此前，多位税务局相关负责人对21世纪经济报道记者表示，金融业业态多，创新产品多，税务人员对金融产品不够了解，一些跨期产品的增值额难以计算，征管上难度较大。

根据此次营改增试点办法，金融服务划分为贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让四大类。营改增相关规定中，规定了这些业务形态销售额的确定方法。营改增过渡政策中，列举了一些免征增值税的业务。

业内人士在对政策进行消化时，发现不少规定区别于营业税，原本在营业税下部分免税产品，被划分到征税范畴。

这次营改增对金融业采取了“正面列举”的办法，清单里列举出免税产品或业务内容，清单之外的可能要被征税。

如利息收入中，债券类仅有国债和地方政府债免征。这意味着政策性金融债、企业债等都可能被征税，而这两类债券在营业税下存在一定免税。近期，政策银行金融债利率有所上浮，就在对冲营改增可能带来的税负负担。

再如，金融同业往来利息收入中，通过全国银行间同业拆借市场进行短期（一年以下含一年）无担保资金融通行为是免税的。这意味着，同业业务中大量的债券买入返售等业务可能被征税，可能加大机构间资金融通的成本。

正当外界焦虑边界在哪时，4月29日，财政部针对金融业营改增的过渡政策给出了补充规定，明确将外界焦虑的，包括质押式买入返售、持有政策性金融债券明确纳入金融同业往来利息收入，适用免税政策。

不过，还有大量政策内容有待明确。老李举例到，比如央企债券买卖是否免税，银行不良贷款是否能冲抵，保险公司进项如何在免税和应税项目中区分等。

他尤其指出，政策现在对基金、信托等资管产品规定不够清楚，营业税下这块多是免税，但增值税下可能被征税。一旦被征税，资管产品可能面临很大冲击，而且征管上也存在难度。

银行业在营业税下开票不多，改成增值税后开票量大增，系统改造是一大难题。老李的银行客户中，大型银行准备较早，系统能较快上线；但还有部分中小银行，其系统改造工作可能要到7月份才能完成，这样5月份营改增实施后，在系统改造完成以前，这些银行可能要手写发票，工作量会很大。

改革下一步存想象空间

财政部相关负责人曾表示，当前增值税税率档次较多、增值税的优惠政策也较多，离真正中性的增值税还有一段距离。

老李表示，所谓营改增试点，就是因为政策上还有很多不完善，好的制度没办法空想出来，只能通过实践去试错，再去调整政策。

各地财税部门近期纷纷就营改增对外发声，表示将密切关注改革动态进展，关注改革中出现的新问题，包括行业税负变化，将与相关部门进行沟通，力争政策和征收办法的完善。

外界此前对银行贷款利息开支纳入抵扣，多有期待。老李认为，后续随着增值税制度的完善，不排除会出现这种可能。

在对诸多企业的培训中，老李也发现，试点企业对税负担心是一部分，但更多在意的是“合规性”——增值税申报表有300多项内容要填，税控系统有大量数据与税务局互联，政策口径没把握好，可能就不合规了。

“增值税一环一环的抵扣，不同企业进项和销项互相印证，企业和税务局互动增多，借用大数据，以后增值税征管工作没准会极大简化，300多个空格实在是太多了。”老李表示。

（编辑：耿雁冰，如有意见建议请联系：zhouxx@21jingji.com；gengyb@21jingji.com）